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结合我国国情 正确履行《烟草控制框架公约》(二)

世界各国卷烟包装健康警语的变化

国家烟草专卖局办公室联络处处长赵百东

随着《公约》在越来越多的国家生效，各国对卷烟包装的规定也变得愈加严格。截至2006年1月，已经有9个国家就卷烟包装印刷图片警示专门立法，更多的国家则采用印刷大而醒目的文字健康警语进行警示。

不同的国家健康警语的印刷位置有所不同，多数国家烟盒正面和背面都印刷警语（面积相同或者不同），个别国家只印刷在烟盒背面。如果按照烟盒正面和背面健康警语的平均面积由大到小排列，顺序为：澳大利亚60%（30%正面，90%背面）、比利时55.5%（48%正面，63%背面）、瑞士55.5%（48%正面，63%背面）、芬兰51.5%（45%正面，58%背面）、加拿大50%（50%正面，50%背面）、新加坡50%（50%正面，50%背面）、泰国50%（50%正面，50%背面）、乌拉圭50%（50%正面，50%背面）、巴西50%（100%正面或者背面）、委内瑞拉50%（100%正面或者燃烧时还会造成环境污染背面）、英国48%（43%正面，弹簧床垫53%背面）、挪威48%（43%正面，53%背面）、冰岛48%（43%正面，53%背面）。

如果仅按照烟盒正面健康警语面积由大到小排列，顺序为：加拿大50%、新加坡50%、泰金属相框国50%、乌拉圭50%、比利时48%、瑞士48%、芬兰48%、英国43%、挪威43%、冰岛43%。

9个就卷烟包装印刷图片警示专门立法的国家开始执行时间分别为：加拿大（2001年）、巴西（2002年，2004年开始使用新图片）、新加坡（2004年）、泰国（2005年）、委内瑞拉（2005年）、澳大利亚（2006年）、乌拉圭（2006年）、约旦（2006年）高:40±0.1mm、比利时（2006年）。

另外，日本、韩国等国家从2004年开始在卷烟包装上印刷较大面积的健康警语，这些健康警语在烟盒正面和背面的下部，底色与烟盒颜色一致。 控烟对税收收入的影响

国家税务总局流转税管理司消费税处刘尊涛

一、我国现行烟草税收政策及管理体制

（一）总体概况。我国现阶段对国内烟草行业征收的税收有增值税、消费税、城建税和教育费附加，另外还有企业所得税以及烟叶税。

1994年分税制改革后，消费税全部归中央财政，增值税75%归中央财政，同时，因为大多数卷烟生产企业是中央企业，大部分企业所得税归中央政府。进口烟草制品的关税、代征的增值税和消费税归中央税。1994年的税制改革确定卷烟消费税税率为40%，并实行价内征收（增值税为价外征收，即税收产品价格不含税收，零售环节除外）。

1998年特殊印刷为了开发农村市场，解决低收入者吸烟问题，改革卷烟消费税税率，一类烟税率由40%提高到50%，二三类烟维持原水平，四五类烟适当降低到25%。

2001年卷烟消费税税率按每标准条销售价格50元以上和以下分为45%和30%两档，同时每箱征收150元的定额税。雪茄烟比例税率为25%，烟丝为30%。这次调整的一个重要特点就是按照全国和各省烟草交易会公开交易的价格确定计税价格，由国家税务总局核定下发所有卷烟交易品牌、规格的计税价格。

2003年，为进一步规范卷烟消费税计税现在相当1批企业两种型号的产品都能生产价格，保全卷烟消费税税基，国家税务总局发布实施了《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（5号令），规定由各级国税部门主动采集卷烟的零售价格信息以及新牌号卷烟投放市场的情况，并按规定程序上报国家税务总局，由总局统一核定消费税计税价格。

（二）税负比较。目前，我国烟草行业总体税负约为55％。相对于国内其他行业，这一比例较高。而相对于世界其他国家来说并不算高。如在主要卷烟生产大国中，美国为29%，日本为61%，印尼为46%，德国为70%，俄罗斯为20%，巴西为74%，英国为80%，土尔其为66%，荷兰为72%。

二、烟草税收在财政收入格局中的重要地位

烟草行业是中国国民经济中一个举足轻重的行业。近年来烟草行业工商税收保持逐年增长，为国民经济的发展作出了重要的贡献。在2005年公布的中国纳税500强企业中，烟草企业有82家。烟草行业连续多年是我国第一大利税行业，在收入格局中占据重要位置。烟草工商税收与国家财政收入的对比关系可用下表表示：

说明：表中财政收入数据来源于国家信息中心，口径包括中央财政收入和地方财政收入。2005年企业所得税汇算清缴工作正在进行，因此该年烟草工商税收合计数为估计数。另据估算，在中央级财政收入中，来自烟草行业的税收占到近1/10。其中，卷烟消费税构成了烟草工商税收的主体，2005年达993亿元，占全部国内消费税收入（1634亿元）的61%，占全部烟草工商税收的1/2。

三、控烟对税收收入的影响

1.《公约》认为，价格和税收措施将是减少各阶层人群特别是青少年烟草消费的有效和重要手段，是缔约国应履行的义务。因此烟草提税、提价将成为全球烟草业的一个趋势。

2.国家税务总局在控烟问题上的态度是积极的，将配合有关部门做好履行《公约》的各项工作，正确处理好烟草税收与烟草控制的关系。

3.从我国烟草行业现行税负水平和经营情况看，现行综合税负在国际上处于中游位置，且烟草行业利润率相对于其他行业也处于较高水平，因此，提高税率有一定空间；从烟草产品的价格形成机制看，由于行业实行垄断经营，国家直接制定指令性价格，市场基本上是被动地接受价格，因此，运用价格手段调节供求也便于操作。总之，现阶段出于控烟目的而提高税率和提高价格在理论上具有可行性。

尽管如此，实际情况还是复杂得多，需要进行深入分析。如收入效应，烟草税收规模大小取决于烟草产品的价格、销售数量和税率，同时也受到行业内部经营和外部环境等因素的影响。增税会加大消费者支出。同时还有所谓的替代效应，首先卷烟价格和税率的提高可能会刺激假冒卷烟、走私卷烟销量的增长，从而导致纳税卷烟数量的下降；其次是消费者有可能转向其他低税烟草产品。

一般来讲，由于卷烟属于嗜好品，需求弹性相对较小。履行《公约》需要有一个长期的过程。这种情况下，如果排除走私等因素，短期内适度提价或提税对税收收入的影响有限。但是，从长远看，其影响尚需要认真研究。

四、关于近期工作

近一段时期，烟草行业加强领导、严格管理，在推动企业联合重组、规范市场秩序等方面做了大量工作，为财政增收发挥了积极作用。国家税务总局支持烟草行业正在推进的一系列改革，如加快企业联合重组，整合烟草资源；坚持总量控制，规范自身生产经营行为；严厉打击非法生产经营活动等。这些措施不但有利于烟草行业自身的持续稳定协调健康发展，而且对于税务部门加强税收管理也是大有裨益的。

近期，国家税务总局正在研究进一步加强卷烟消费税税基管理的具体措施。例如，规范新牌号、新规格卷烟的管理，调整零售价格信息采集单位的选择标准。这都是由于卷烟交易形式、定价方式发生了很大变化，所以需要根据变化来修订现有价格管理办法。目的一方面是确保国家财政收入，另一方圆柱导轨面也是为了公平税负，更好地促进有序竞争，促进烟草行业的规范化管理。